تعمل شركة ذات مسؤولية محدودة في تجارة التجزئة للمنتجات الكحولية. في ديسمبر 2012، حصلت الشركة ذات المسؤولية المحدودة على ترخيص لتجارة المشروبات الكحولية بالتجزئة لمدة ثلاث سنوات ودفعت 120 ألف روبل. واجب الدولة. كيف تأخذ في الاعتبار تكاليف دفع رسوم الدولة للحصول على ترخيص في المحاسبة؟

في المحاسبة، التعرف على تكلفة دفع واجب الدولة في فترة التقرير التي تم إصدار الترخيص فيها. لا يهم طول الفترة التي ستستخدم خلالها المنظمة الترخيص. يجب أن ينعكس دفع واجب الدولة في رصيد الحساب 51 "الحسابات الجارية" وخصم الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". يتم الاعتراف برسوم الدولة المدفوعة لتوفير الترخيص كمصروف للأنشطة العادية. في المحاسبة ، تنعكس تكاليف دفع رسوم الدولة في الخصم من الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" (26 "النفقات العامة") في المراسلات مع رصيد الحساب 68.

في المحاسبة الضريبية، قم بتضمين واجب الدولة كمصروف مقطوع في وقت حساب الرسوم. مثال على كيفية انعكاس واجب الدولة المدفوع لإصدار الترخيص في المحاسبة والضرائب في الإجابة الكاملة.

الإجراء التفصيلي لحساب رسوم الدولة للحصول على ترخيص في المحاسبة موضح أدناه في توصيات نظام Glavbukh.

واجب الدولة هو رسم اتحادي ويمثل دفعة لارتكاب بعض الإجراءات ذات الأهمية القانونية من قبل الهيئات الحكومية المعتمدة (المسؤولين) (المادة ، قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الاعتراف بالنفقات

التعرف على تكاليف دفع واجب الدولة في الفترة المشمولة بالتقرير والتي تم فيها تنفيذ هذه الإجراءات (البند 18 من PBU 10/99). ولا يهم طول الفترة التي ستستفيد خلالها المنظمة من نتائجها. على سبيل المثال، إذا قامت إحدى المنظمات بدفع رسوم الدولة لإصدار ترخيص لمزاولة نوع معين من النشاط، فبغض النظر عن فترة صلاحية الترخيص، يجب الاعتراف بتكاليف دفع رسوم الدولة في المحاسبة في الفترة التي تكون فيها تم إصدار الترخيص.*

محاسبة

في المحاسبة، تأخذ في الاعتبار الاستحقاق ودفع واجبات الدولة على الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". للقيام بذلك، افتح حسابًا فرعيًا "State Duty" للحساب 68.

تعكس دفع واجب الدولة عن طريق النشر:*

- تم دفع واجب الدولة.

يعتمد الإجراء الخاص بعكس واجب الدولة على حسابات التكلفة على الأسباب التي تم دفعها من أجلها. قد يخضع دفع واجب الدولة إلى:*

• اكتساب (إنشاء) أنواع معينة من الممتلكات أو الحقوق؛
• العمليات التي يتم تنفيذها كجزء من الأنشطة الرئيسية للمنظمة؛
• العمليات التي لا تتعلق بالنشاط الرئيسي.
• النظر في القضية في المحكمة.

إذا دفعت المنظمة واجب الدولة عند شراء أو إنشاء عقار، فقم بإدراجه في التكلفة الفعلية لهذه الممتلكات (البند 6 PBU 5/01، البند 24 من أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91ن ، البند 8 PBU 6/01، ص 8 PBU 14/2007). على سبيل المثال، إذا تم فرض رسوم حكومية على التصديق على البضائع، وتسجيل حقوق العقارات (قبل تشغيلها)، وما إلى ذلك، فقم بعكسها عن طريق النشر:

الخصم 08 (10، 41...) الائتمان 68 الحساب الفرعي "واجب الدولة"
– تم تقييم واجب الدولة المرتبط باقتناء (إنشاء) الممتلكات.

إذا دفعت المنظمة رسومًا في سياق أنشطتها الحالية (تصديق المستندات، وعمل نسخ منها، وتسجيل العقود، وما إلى ذلك)، عند حساب واجب الدولة، قم بإدخال:

المدين 20 (26، 25، 44...) الائتمان 68 الحساب الفرعي "واجب الدولة"*
- تم فرض رسوم الدولة على المعاملات المتعلقة بالأنشطة الرئيسية للمنظمة.

إذا قامت إحدى المنظمات بدفع رسوم الدولة على المعاملات التي لا تتعلق بنشاطها الرئيسي، فقم بإدراج مبلغ الرسوم كجزء من النفقات الأخرى (البند 11 من PBU 10/99). على سبيل المثال، عند نقل الملكية بموجب اتفاقية تبادل (الفقرة 5، البند 11 من PBU 10/99). في المحاسبة، تعكس عملية حساب واجب الدولة عن طريق النشر:

الخصم 91-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "واجب الدولة"
- تم فرض رسوم الدولة على المعاملات التي لا تتعلق بالأنشطة الرئيسية للمنظمة.

سيرجي رازغولين، نائب المدير

2. الوضع:كيفية مراعاة واجب الدولة المدفوع لإصدار ترخيص لممارسة نوع مرخص من النشاط عند حساب ضريبة الدخل. تستخدم المنظمة طريقة الاستحقاق

قم بتضمين واجب الدولة كمصروف مقطوع في وقت حساب الرسوم.*

عند الحصول على ترخيص لممارسة نوع معين من النشاط، يجب على المنظمة دفع رسوم الدولة مقابل توفيره (إذا اتخذت سلطة الترخيص قرارًا إيجابيًا). جاء ذلك في الفقرات الفرعية 92-95، الفقرة 1 من المادة 333.33 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

عند حساب ضريبة الدخل، يجب أن يؤخذ مبلغ واجب الدولة في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى (البند 1، البند 1، المادة 264، البند 2، المادة 8، البند 10، المادة 13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) . يتم تضمين مبلغ واجب الدولة المدفوع لإصدار الترخيص في النفقات في وقت واحد. بغض النظر عما إذا كان الترخيص له فترة صلاحية محدودة أو دائمة*. وترد هذه التوضيحات في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2008 رقم 03-03-05/132 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2011 رقم ED-4-3/22400.

تبرر الإدارة المالية موقفها بحقيقة أن أحكام الفقرة 1 من المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (التي تحتوي على متطلبات شطب النفقات المتساوية) لا تنطبق إلا في إطار عقود القانون المدني. أي أن هذه القاعدة تشير إلى النفقات بموجب العقود التي تنص على استلام الدخل لأكثر من فترة تقرير واحدة ولا تنص على التسليم المرحلي للسلع (العمل والخدمات). يتم إصدار الترخيص لمزاولة نوع معين من النشاط خارج إطار العلاقات التعاقدية.

تنص إدارة الضرائب على أن واجب الدولة لا يخضع للتوزيع، لأنه ضريبة اتحادية.

وبناءً على ذلك، ليست هناك حاجة لتوزيع مبلغ واجب الدولة وفقًا لقواعد الفقرة 1 من المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يجب تضمين واجب الدولة في النفقات في وقت حساب الرسوم (الفقرة الفرعية 1، البند 7، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم تأكيد صحة هذا النهج من خلال ممارسة التحكيم (انظر، على سبيل المثال، قرارات FAS مقاطعة موسكو بتاريخ 12 أغسطس 2009 رقم KA-A40/7313-09، المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 27 أكتوبر 2008 رقم A05-1451/ 2008، مقاطعة فولغا بتاريخ 3 مايو 2007 رقم A49-7142/2006، منطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 30 نوفمبر 2006 رقم A28-3289/2006-109/21).

مثال على كيفية انعكاس رسوم الدولة المدفوعة لإصدار الترخيص في المحاسبة والضرائب. تنطبق المنظمة النظام المشتركالضرائب وقررت أن تأخذ في الاعتبار تكلفة واجب الدولة في وقت واحد*

تعمل شركة OJSC "Production Company "Master"" في إنتاج المعدات الطبية. تطبق المنظمة نظام الضرائب العام. يتم احتساب ضريبة الدخل شهريا على أساس الاستحقاق.

يخضع إنتاج المعدات الطبية للترخيص (المادة 17، الجزء 1، المادة 12 من قانون 4 مايو 2011 رقم 99-FZ). في 24 نوفمبر، قامت "ماستر" بتحويل رسوم الدولة لإصدار الترخيص المقابل. تم إصدار الترخيص في 1 ديسمبر.

في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية، يتم تضمين مبلغ رسوم الدولة المدفوعة للحصول على الترخيص كمصروف مقطوع في الفترة التي تم فيها إصدار الترخيص.

تم إدخال الإدخالات التالية في محاسبة الماجستير.

في نوفمبر:

الخصم 68 الحساب الفرعي "واجب الدولة" الائتمان 51
– 2600 فرك. – يتم تحويل رسم الدولة لإصدار الترخيص إلى الميزانية.

ديسمبر:

الخصم 20 الائتمان 68 الحساب الفرعي "واجب الدولة"
– 2600 فرك. - تم فرض رسوم حكومية مقابل الحصول على ترخيص للنشاط الرئيسي للمنظمة.

عند حساب ضريبة الدخل، تم تضمين مبلغ واجب الدولة للحصول على ترخيص (2600 روبل روسي) في النفقات الأخرى في ديسمبر.

سيرجي رازغولين، نائب المدير

إدارة سياسة التعريفات الجمركية والضرائب بوزارة المالية الروسية

في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم دفع رسوم الدولة لإصدار التراخيص وتجديدها. سنخبرك بمبلغ واجب الدولة هذا في مشاورتنا.

واجب الدولة للحصول على ترخيص: كم يكلف؟

فيما يلي مبالغ رسوم الدولة الفردية المدفوعة لتوفير التراخيص:

واجب الدولة لتجديد الترخيص

يعتمد مبلغ رسوم الدولة لإعادة إصدار الترخيص على سبب إعادة التسجيل وفي الحالة العامة (البند 92، البند 1، المادة 333.33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• إذا تمت إضافة معلومات حول العناوين الجديدة لممارسة نوع مرخص من النشاط أو العمل المنجز أو الخدمات المقدمة إلى الترخيص، فإن واجب الدولة سيكون 3500 روبل، وفي حالات أخرى - 750 روبل؛
• إذا تم إصدار ترخيص مكرر - 750 روبل؛
• إذا تم تجديد الترخيص عند تمديد فترة صلاحيته، فإن واجب الدولة سيكون 750 روبل.

في بعض الحالات، ستكون رسوم الدولة لإعادة إصدار الترخيص مختلفة.

على سبيل المثال، إعادة إصدار ترخيص "الكحول" أثناء إعادة تنظيم الكيانات القانونية سيكلف نفس تكلفة الحصول عليه لأول مرة (الفقرة 94، البند 1، المادة 333.33 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولكن إذا تم إعادة إصدار الترخيص لخليفة ناتج عن اندماج المنظمات، كل منها لديها بالفعل ترخيص من نفس النوع، فإن الترخيص المعاد إصداره من نفس النوع سيكلف الخلف 3500 روبل فقط.

تبلغ تكلفة إعادة إصدار الترخيص في مجال استخدام الطاقة النووية 1600 روبل (البند 95، البند 1، المادة 333.33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وتكاليف ترخيص "المقامرة" 10000 روبل (البند 110، البند 1) ، المادة 333.33 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تبلغ رسوم الدولة لإعادة إصدار ترخيص مزاولة الأنشطة التجارية لإدارة المباني السكنية 5000 روبل (

التفاصيل والمبلغ ودفع رسوم الدولة لإصدار وإعادة إصدار ترخيص شركة أمنية خاصة وترخيص شركة خاصة ذات مسؤولية محدودة

للحصول على (إصدار) (تمديد الصلاحية أو التجديد أو إصدار نسخة مكررة) لترخيص أنشطة الأمن الخاص، يجب دفع رسوم الدولة. يتم تحديد حجمها بواسطة ص. 92 بند 1 الفن. قانون الإيرادات الداخلية 333.33 الاتحاد الروسيويبلغ:

1. لمنح (إصدار) الترخيص – 7500 (سبعة آلاف وخمسمائة) روبل ;

2. لإعادة إصدار الترخيص، فيما يتعلق بقصد التنفيذ إنشاء طرق عرض جديدة (جديدة). د شارب الأمنمرج- 3500 (ثلاثة آلاف وخمسمائة) روبل ;

3. لتجديد الترخيص بسبب تغيير الاسم أو الموقع (العنوان القانوني) للمنظمة - 750 (سبعمائة وخمسون) روبل ;

4. لإصدار ترخيص مكرر – 750 (سبعمائة وخمسون) روبل ;

5. لتجديد الترخيص – 750 (سبعمائة وخمسون)روبل .

وفقا للفقرات. 3 و 8 ملاعق كبيرة. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب دفع رسوم الدولة كرسوم لشركة الأمن الخاصة ذات المسؤولية المحدودة والشركة الخاصة ذات المسؤولية المحدودة بشكل غير نقدي. الوثيقة التي تؤكد دفعها هي أمر دفع مع مذكرة من البنك أو الهيئة الإقليمية المقابلة للخزانة الفيدرالية (هيئة أخرى تفتح وتحتفظ بالحسابات) حول تنفيذها (الفقرة 2، البند 3، المادة 333.18 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

يجب نشر التفاصيل المصرفية لدفع رسوم الدولة على لوحات المعلومات في المبنى سلطات الترخيص للخدمة الفيدرالية للحرس الوطني للاتحاد الروسي. أيضًا هذه المعلومةيمكن نشرها على الموقع مركز الترخيص وتصاريح العمل التابع للمديرية الرئيسية للحرس الروسي في موسكو، وموقعه في: 129090، موسكو، ش. شيبكينا، 20 عامًا، إدارة TsLRR الحكومية للحرس الروسي في موسكو.

انتباه: عند ملء أمر الدفع KBK - لمختلف الإجراءات المتعلقة بالترخيص الخاص الأنشطة الأمنيةإنه فردي:

1. لمنح (إصدار) الترخيص – 180 108 0708101 0300 110;
2. لتجديد الترخيص فيما يتعلق بنية تقديم نوع جديد (جديد) من الخدمات الأمنية - 180 108 0708101 0400 110;
3. لتجديد الترخيص فيما يتعلق بتغيير الاسم أو الموقع (العنوان القانوني) للمنظمة - 180 108 0708101 0500 110;
4. لإصدار نسخة مكررة من الترخيص – 0708101 108 180 0700 110;
5. لتجديد الترخيص – 180 108 0708101 08 00 110.

يمكن تأكيد دفع واجب الدولة بمساعدة الدولة نظام معلوماتعلى مدفوعات الدولة والبلديات. إذا كان النظام يحتوي على معلومات حول دفع واجب الدولة، فلن يكون هناك حاجة إلى تأكيد إضافي لدفعها.

توصية: يرجع ذلك إلى حقيقة أنه في الجزء 1 من الفن. 11.3 من قانون الأنشطة الأمنية ينص على التزام مقدم الطلب بتقديم وثيقة تؤكد دفع واجب الدولة، ولكن لا يزال يتعين تقديمها.

يتم توفير التراخيص وتجديد التراخيص وإصدار النسخ المكررة أو التراخيص من قبل الهيئات الإقليمية في Rosreestr. تم تحديد واجب الدولة لتنفيذ هذه الإجراءات بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء الثاني، الفصل 25.3، المادة 333.33، الفقرة 1، الفقرة الفرعية 92) وهو نفسه في جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

يتم توفير التفاصيل المصرفية لدفع رسوم الدولة لتنفيذ الإجراءات المتعلقة بالترخيص من قبل الهيئات الإقليمية في Rosreestr عند الطلب.

يتم الترخيص على أساس القانون الاتحادي الصادر بتاريخ 05/04/2011 رقم 99-FZ "بشأن ترخيص أنواع معينة من الأنشطة" ومرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 12/07/2011 رقم 1016 "بشأن ترخيص الأعمال الجيوديسية ورسم الخرائط للأغراض الفيدرالية ، والتي تكون نتائجها ذات أهمية وطنية ومشتركة بين الصناعات ( باستثناء الأنواع المحددة من الأنشطة التي يتم تنفيذها أثناء المسوحات الهندسية التي يتم إجراؤها لإعداد وثائق التصميم والبناء وإعادة الإعمار والإصلاحات الكبرى لمشاريع البناء الرأسمالية).

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2014 رقم 221-FZ "بشأن تعديلات الفصل 25.3 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي"، اعتبارًا من 1 يناير 2015، فإن مبالغ واجب الدولة للإجراءات التالية تم تغيير الهيئات المخولة المتعلقة بالترخيص:

ونوضح كذلك:
- مع التعديلات على التشريع الحالي، لا يتم فرض رسوم الدولة "للنظر في طلب الترخيص"، لأن يتم تضمينه في رسوم الدولة "لمنح الترخيص" ؛
- في حالة رفض المكتب إصدار الترخيص فإن الرسوم الحكومية المدفوعة غير قابلة للاسترداد.

وفقا للأمر الخدمة الفيدراليةتسجيل الدولة والسجل العقاري ورسم الخرائط بتاريخ 05/07/2013 رقم P/178، تم تغيير رمز تصنيف الميزانية (KBK) "واجب الدولة بشأن الإجراءات المتعلقة بالترخيص"

"قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء الثاني)"

بتاريخ 08/05/2000 رقم 117-FZ (بصيغته المعدلة بتاريخ 29/12/2014)

(مع التعديلات والإضافات، دخلت حيز التنفيذ في 29 يناير 2015)

عينات من إيصالات دفع واجب الدولة

للكيانات القانونية

قد تكون الوثيقة التي تؤكد دفع رسوم الدولة:

1. أمر دفع بختم البنك يؤكد خصم المبلغ المقابل (للكيانات القانونية)؛
2. كعب الإيصال PD-4 عند الدفع نقدًا في مكتب النقد بالبنك. في هذه الحالة، بالإضافة إلى لقب الدافع، يجب أن يشير الإيصال إلى رقم التعريف الضريبي (للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية) واسم منظمة الدافع (للكيانات القانونية فقط).

نماذج النماذج المطلوبة للحصول على ترخيص مزاولة الأعمال الجيوديسية ورسم الخرائط للأغراض الاتحادية:

1. طلب ​​الحصول على ترخيص للعمل الجيوديسي ورسم الخرائط تم إعداده بالشكل المعتمد بأمر من الخدمة الفيدرالية لتسجيل الدولة والمساحة ورسم الخرائط بتاريخ 8 يونيو 2012 رقم P/238.
اعتبارًا من 01.10.2011 وفقًا للجزء 1 من الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 210 - يحق لمقدمي الطلبات القانون الاتحادي "بشأن تنظيم تقديم خدمات الدولة والبلدية" عدم التقديم المستندات التي تؤكد حقيقة إدخال المعلومات في ملف واحد سجل الدولةالكيانات القانونية، إلى سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية والوثائق التي تؤكد حقيقة التسجيل كيان قانونيأو رجل أعمال فردي للتسجيل لدى مصلحة الضرائب.
يقوم المتقدمون بملء الأسطر التالية في طلب الترخيص: للكيان القانوني - تفاصيل الوثيقة التي تؤكد حقيقة إدخال المعلومات في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وتفاصيل الوثيقة التي تؤكد حقيقة تسجيل الكيان القانوني مع مصلحة الضرائب؛ لرجل أعمال فردي - تفاصيل وثيقة تؤكد حقيقة إدخال المعلومات في سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية وتفاصيل وثيقة تؤكد حقيقة تسجيل رجل أعمال فردي لدى مصلحة الضرائب.
2. تم إعداد قائمة الوثائق في نسختين (انظر ملحق الطلب).

لأية أسئلة، يرجى الاتصال بقسم الجيوديسيا ورسم الخرائط وإدارة الأراضي عبر الهاتف: 8-495-710-32-70